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财税顾问
人工智能+财税,从技术上解决小微企业财税难题
发布时间:2018/7/10

  2018年了,各位纳税人开始逐步进行2017年度企业所得税汇算清缴,从2018年1月15日起就企业所得税汇算清缴时容易忽略的问题与大家讨论。现将小型微利企业所得税优惠有关事项与大家探讨。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。
  一、基本规定
  自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
  一句话总结:2017年1月1日至2019年12月31日,符合条件的小型微利企业,其年应纳税所得额低于50万元(含50万元,下同)的,可以享受财税〔2017〕43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税的政策。
  二、实务解析
  案例:花雨食品有限公司(以下简称“花雨食品”)的增值税一般纳税人,主要从事收工屠宰猪、鸡等业务。2017年1-9应纳税所得额34万元。能否享受小型微利企业所得税优惠?
  实务解析:花雨食品有限公司的增值税一般纳税人,主要从事收工屠宰猪、鸡等业务。2017年1-9应纳税所得额34万元。能否享受小型微利企业所得税优惠?
  《中华人民共和国企业所得税法》(主席令2007年第63号)第五十七条规定,国家已确定的其他鼓励类企业,可以按照国务院规定享受减免税优惠。
  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第九十二条规定,企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
  (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
  (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
  根据以上规定,国家已确定的鼓励类企业,可以按照国务院规定享受减免税优惠;从事国家限制和禁止行业的企业,不能享受企业所得税减免税优惠。
  根据《企业所得税法》规定,从事国家限制和禁止行业的企业,是不能被认定为符合条件的小型微利企业的,也是不能享受相应税收优惠政策的。
  因此,所属行业的性质及其分类,具体应按《产业结构调整指导目录》所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业,来判断认定小型企业是否属于国家非限制和禁止的行业。
  《国家发展改革委关于修改<产业结构调整指导目录(2011年本)>有关条款的决定》(国家发展和改革委员会令2013年第21号)规定,猪、牛、羊、禽手工屠宰工艺和桥式劈半锯、敞式生猪烫毛机等生猪屠宰设备属于国家淘汰类产业。
  因此,花雨食品食品不得享受小微企业所得税税收优惠。 随着机器自动化、智能化程度日益提升,传统以核算为核心的财务模式受到巨大冲击。在智能技术推动下,以标准化流程为特征的企业财务模式面临着新的变革。智能财务带来的是财务模式全方位、全流程的颠覆。
  据不完全数据统计显示,截止到17年年底,中国的中小微型企业已经达到近7000多万户,在财税方面管理却达不到30%。
  传统财税代账因为成本高,风险大, 导致企业在财税管理方面出现很大漏洞和不足。与此同时,大部分代账公司落地服务跟不上,致使中小微企业痛点和需求难以解决。
  2018年智能财税的兴起,对于小微企业来说是巨大的契机,智能财税可以为小微企业打造财税服务新标准,从技术上为小微企业解决难题。
  但对小微企业来说,这些客户并不关注是否应用高科技来解决技术上的问题,他们对于财税服务公司的首要诉求是服务,包括代账服务、报税服务、税务筹划等,这是行业发展的本质和核心,只有真正将线下服务渗透到企业端,才算实现了财税服务全过程的改造。
  智能财务共享平台对财务模式、组织与流程带来的影响可以说是颠覆性的,包括采购共享、财务共享、税务共享几大板块。
  利用“互联网+云”,企业可以搭建在线“消费商城”,将企业现有的差旅服务(携程、艺龙等)、办公用品(京东、国美等)、公务用车(滴滴、神州等)、大宗采购以及内部资源采购“互联网化”,并与财务共享服务平台紧密集成,实现企业消费业务和采购业务对供应商的直接结算。
  基于电子发票信息,智能财税可以打通税务数据与交易的关联,实现自动化的会计核算。
  此外,财务工作正在从以财务会计为主导向以管理会计为主导转型。这些智能管理会计平台充分利用商业智能模型化、多视角、大数据和灵活性等技术特点,使企业可以获得多维度、立体化的数据信息,对管理者的决策过程提供智能化支撑。通过建立模型,智能管理会计平台将搜集到的数据进行加工处理、数据分析,再用报表、图表等形式展现出来,让管理者发现运营中存在的问题,并解决问题。
  财税服务是企业服务的入口,企业注册后,不管有没有业务发生、是否盈利,记账报税都是刚性需求,数据称,目前全国选择财税服务的企业基数有2000多万。透过人工智能、商业智能技术,我们可以看到,随着信息技术的发展不断驱动企业管理模式变革,智能财税服务将不断探索新技术应用,给用户带去真正的智能财务体验。